十四行业(含农药)成环境税重点纳税对象

十四行业(含农药)成环境税重点纳税对象

《环境保护税(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》)规定,直接向中国境内和管辖的其他海域环境排放应税污染物(包括大气污染物、水污染物、固体废物、建筑噪声、工业噪声等污染物)的企业、事业单位和其他生产经营者为环境保护税纳税人。

但是,对企业、事业单位和其他生产经营者向依法设立的城市污水处理厂和城市生活垃圾处理厂排放应税污染物的工业固体废物,以及企业、事业单位和其他生产经营者在符合环境保护标准的设施和场所储存或处置的工业固体废物,不征收环境保护税。

14行业作为重点监控纳税人

《征求意见稿》建议将环境保护税按照重点监控(污水)纳税人和非重点监控(污水)纳税人进行分类和管理。

所谓重点监控(污水)纳税人是指火力发电、钢铁、水泥、电解铝、煤炭、冶金、建材、矿业、化工、石化、制药、轻工(酿酒、造纸、发酵、制糖、植物油加工)、纺织、制革等污水行业重点监控企业等14个重点污染行业的纳税人。

中华全国工商联合会环境商会秘书长罗建华将《21世纪商业先驱报》中的14个重点污染行业分析为最典型的“大排放者”,主要是大气和水污染物排放相对集中的高排放行业。

四种税目

《征求意见稿》环境保护税的税目分为空气污染物、水污染物、固体废物和噪声四种具体税目,按照税目和税额表的规定执行。

空气污染物和水污染物的收集范围,按照各排放口污染物的数量和污染当量从大到小的顺序,不超过3项(重金属污染物5项)。省级人民政府可以根据本地区污染物减排的特殊需要,增加在同一个排放口征收环境保护税的应税污染物种类。

税目税率表中的水污染物包括61种一类和二类污染物,分类依据为《污水综合排放标准》 (gb8978-1996)。《征求意见稿》在同一排放口只需要一项化学需氧量(cod)、生化需氧量(bod5)和总有机碳(toc)。

环境保护税在两种情况下都可以加倍

《征求意见稿》。规定的税率与现行排污费基本相同。省级人民政府可以考虑当地环境承载力、排污现状和经济、社会、生态发展目标的要求。应纳税污染物的适用税额应当按照规定的税额标准适当提高,并报国务院备案。对超标污染物和总量加倍征收环保税。排污费不再按环境保护法的规定征收环境保护税。

《征求意见稿》规定,在两起超标排放案件中,企业将被加倍征收环保税。

具体而言,如果污染物排放浓度值高于国家或地方污染物排放标准或污染物排放值高于规定的总排放指数,则应按照地方适用税收标准的两倍征税。

在另一种情况下,如果污染物排放浓度高于国家或地方污染物排放标准,且污染物排放高于规定的总排放指数,则按地方适用税收标准的3倍征税。

同时,《征求意见稿》还规定了环境保护税的“折扣”。纳税人排放的应税大气污染物和水污染物浓度低于国家或者地方污染物排放标准50%且不超过污染物排放总量控制指标的省、自治区、直辖市人民政府,可以决定减半征收环境保护税

环境保护税由主管税务机关根据实际情况按月、季度或年度征收。如果不能按照固定期限计算税款,可以每天申报纳税。

根据《征求意见稿》,纳税人应在纳税期限届满之日起15天内向主管税务机关申报纳税。

重点监控(排污)企业与非重点监控(排污)企业在申报内容上有很大区别。其中,重点监测(污水)纳税人排放的应税污染物种类和数量的申报,由主管税务机关在纳税期限届满之日起5日内报环境保护主管部门审核,环境保护主管部门在收到申报材料之日起30日内向主管税务机关出具审核意见。

非重点监测(污水)纳税人申报材料由主管税务机关和环境保护主管部门联合审批公布。具体办法由省、自治区、直辖市人民政府制定。

同时,纳税企业从事海洋工程,向中国管辖海域排放应税大气污染物、水污染物和固体废物的,应当依照本法有关规定申请缴纳环境保护税。具体纳税申报事项由国务院税务主管部门会同海事主管部门规定。

此外,纳税企业未按规定向税务机关申报纳税的,将按照《征求意见稿》 《征求意见稿》及相关法律法规进行处罚。

(王尔德)(编辑:东闫学)

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